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《內(nèi)地和澳門(mén)特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》議定書(shū)，已于2009年7月15日在澳門(mén)正式簽署，雙方分別于2010年6月25日和2010年9月15日互相通知已完成使該議定書(shū)生效所必需的各自法律程序。根據(jù)該議定書(shū)第十條的規(guī)定，議定書(shū)應(yīng)自2010年9月15日起生效，并適用于2011年1月1日或以后開(kāi)始的納稅年度中取得的所得。
　　特此公告。

　　 國(guó)家稅務(wù)總局
　　 二○一○年十月八日


　　 《內(nèi)地和澳門(mén)特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》議定書(shū)

　　內(nèi)地和澳門(mén)特別行政區(qū)，為修訂2003年12月27日在澳門(mén)簽訂的《內(nèi)地和澳門(mén)特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（以下簡(jiǎn)稱《安排》），達(dá)成協(xié)議如下：
　　第一條
　　取消《安排》第二條第三款第（一）項(xiàng)的規(guī)定，用下列規(guī)定替代：
　　“（一）在內(nèi)地
　　1．個(gè)人所得稅；
　　2．企業(yè)所得稅；
　?。ㄒ韵潞?jiǎn)稱“內(nèi)地稅收”）”
　　第二條
　　取消《安排》第四條第一款的規(guī)定，用下列規(guī)定替代：
　　“一、在本安排中，‘一方居民’一語(yǔ)是指按照該一方法律，由于住所、居所、總機(jī)構(gòu)、成立地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地，或者其他類(lèi)似的標(biāo)準(zhǔn)，在該一方負(fù)有納稅義務(wù)的人。但是，該用語(yǔ)不包括僅由于來(lái)源于該一方的所得，而在該一方負(fù)有納稅義務(wù)的人?！?
　　第三條
　　取消《安排》第五條第三款第（二）項(xiàng)的規(guī)定，用下列規(guī)定替代：
　　“（二）一方企業(yè)通過(guò)雇員或者雇用的其他人員，在另一方為同一個(gè)項(xiàng)目或相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目提供的勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，僅以在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)一百八十三天的為限?！?
　　第四條
　　取消《安排》第十條第二款的規(guī)定，用下列規(guī)定替代：
　　“二、然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照該一方的法律征稅。但是，如果股息受益所有人是另一方居民，則所征稅款：
　?。ㄒ唬┤绻芤嫠腥耸侵苯訐碛兄Ц豆上⒐局辽侔俜种遒Y本的公司（合伙企業(yè)除外），不應(yīng)超過(guò)股息總額的百分之五；
　　（二）在其他情況下，不應(yīng)超過(guò)股息總額的百分之十。
　　雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施該限制稅率的方式。
　　本款不應(yīng)影響對(duì)該公司支付股息前的利潤(rùn)所征收的公司利潤(rùn)稅。”
　　第五條
　　取消《安排》第十一條第二款的規(guī)定，用下列規(guī)定替代：
　　“二、然而，這些利息也可以在該利息發(fā)生的一方，按照該一方的法律征稅。但是，如果利息受益所有人是另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)利息總額的百分之七。雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施該限制稅率的方式?！?
　　第六條
　　取消《安排》第十二條第二款的規(guī)定，用下列規(guī)定替代：
　　“二、然而，這些特許權(quán)使用費(fèi)也可以在其發(fā)生的一方，按照該一方的法律征稅。但是，如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)總額的百分之七。雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施該限制稅率的方式?！?
　　第七條
　　一、《安排》第十三條第四款按以下規(guī)定執(zhí)行：
　　在股份持有人轉(zhuǎn)讓公司股份之前三年內(nèi)，該公司財(cái)產(chǎn)至少百分之五十曾經(jīng)為不動(dòng)產(chǎn)。
　　二、 取消《安排》第十三條第五款的規(guī)定，用下列規(guī)定替代：
　　“五、除第四款外，一方居民轉(zhuǎn)讓其在另一方居民公司資本中的股份或其他權(quán)利取得的收益，如果該收益人在轉(zhuǎn)讓行為前的十二個(gè)月內(nèi)，曾經(jīng)直接或間接參加該公司至少百分之二十五的資本，可以在該另一方征稅。”
　　第八條
　　《安排》第二十二條增加一款，作為第三款：
　　“三、雖有第一款和第二款的規(guī)定，一方居民的各項(xiàng)所得，凡本安排上述各條未有規(guī)定，而發(fā)生在另一方的，可以在該另一方征稅。”
　　第九條
　　一、《安排》增加一條，作為第二十七條：
　　“第二十七條 其他規(guī)則
　　本安排并不妨礙一方行使其關(guān)于防止規(guī)避稅收（不論是否稱為“規(guī)避稅收”）的法律及措施的權(quán)利，但以其不導(dǎo)致稅收與本安排沖突為限?！?
　　二、《安排》第二十七條、第二十八條順延為第二十八條、第二十九條。
　　第十條
　　本議定書(shū)應(yīng)在各自履行必要的批準(zhǔn)程序，并互相書(shū)面通知后，自最后一方發(fā)出通知之日起生效。本議定書(shū)將適用于在議定書(shū)生效年度的次年一月一日或以后開(kāi)始的納稅年度中取得的所得。
　　第十一條
　　本議定書(shū)應(yīng)隨《安排》長(zhǎng)期有效。
　　下列代表，經(jīng)正式授權(quán)，已在本議定書(shū)上簽字為證。
　　本議定書(shū)于2009年7月15日在澳門(mén)簽訂，一式兩份，每份都用中文寫(xiě)成。
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　　國(guó)家稅務(wù)總局 澳門(mén)特別行政區(qū)政府
　　 副局長(zhǎng) 經(jīng)濟(jì)財(cái)政司司長(zhǎng)
　　
　　 王力 譚伯源

　　分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。