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首頁 - 政策法規(guī) - 個人所得稅 - 內(nèi)容
法規(guī)名稱 關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅征管問題的公告
發(fā)文機關(guān) 國家稅務(wù)總局
文件字號 國家稅務(wù)總局公告2015年第20號
頒布日期 2015-04-08
施行日期 2015-04-01
法規(guī)分類
適用范圍
時 效 性 有效
失效日期
轉(zhuǎn)發(fā)字號
轉(zhuǎn)發(fā)說明
正  文
發(fā)布日期:2015/7/21 發(fā)布人:管理員 瀏覽次數(shù):1342
為落實國務(wù)院第83次常務(wù)會議決定,鼓勵和引導(dǎo)民間個人投資,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)規(guī)定,現(xiàn)就落實個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅征管問題公告如下:
  一、非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅以發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為并取得被投資企業(yè)股權(quán)的個人為納稅人。
  二、非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅由納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納。
  三、納稅人以不動產(chǎn)投資的,以不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān);納稅人以其持有的企業(yè)股權(quán)對外投資的,以該企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān);納稅人以其他非貨幣資產(chǎn)投資的,以被投資企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。
  四、納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)納稅所得額為非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額。
  五、非貨幣性資產(chǎn)原值為納稅人取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。
  納稅人無法提供完整、準確的非貨幣性資產(chǎn)原值憑證,不能正確計算非貨幣性資產(chǎn)原值的,主管稅務(wù)機關(guān)可依法核定其非貨幣性資產(chǎn)原值。
  六、合理稅費是指納稅人在非貨幣性資產(chǎn)投資過程中發(fā)生的與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)的稅金及合理費用。
  七、納稅人以股權(quán)投資的,該股權(quán)原值確認等相關(guān)問題依照《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號發(fā)布)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  八、納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資需要分期繳納個人所得稅的,應(yīng)于取得被投資企業(yè)股權(quán)之日的次月15日內(nèi),自行制定繳稅計劃并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個人所得稅備案表》(見附件)、納稅人身份證明、投資協(xié)議、非貨幣性資產(chǎn)評估價格證明材料、能夠證明非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費的相關(guān)資料。
  2015年4月1日之前發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資,期限未超過5年,尚未進行稅收處理且需要分期繳納個人所得稅的,納稅人應(yīng)于本公告下發(fā)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù)。
  九、納稅人分期繳稅期間提出變更原分期繳稅計劃的,應(yīng)重新制定分期繳稅計劃并向主管稅務(wù)機關(guān)重新報送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個人所得稅備案表》。
  十、納稅人按分期繳稅計劃向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報時,應(yīng)提供已在主管稅務(wù)機關(guān)備案的《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個人所得稅備案表》和本期之前各期已繳納個人所得稅的完稅憑證。
  十一、納稅人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓股權(quán)之日的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
  十二、被投資企業(yè)應(yīng)將納稅人以非貨幣性資產(chǎn)投入本企業(yè)取得股權(quán)和分期繳稅期間納稅人股權(quán)變動情況,分別于相關(guān)事項發(fā)生后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告,并協(xié)助稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行公務(wù)。
  十三、納稅人和被投資企業(yè)未按規(guī)定備案、繳稅和報送資料的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定處理。
  十四、本公告自2015年4月1日起施行。
  特此公告。
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