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稅收優(yōu)惠申報(bào)代理業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）
中稅協(xié)發(fā)〔2017〕004號(hào)
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范稅收優(yōu)惠申報(bào)代理執(zhí)業(yè)行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、各稅種相關(guān)規(guī)定和《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱“基本準(zhǔn)則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡(jiǎn)稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條 稅務(wù)師事務(wù)所承接稅收優(yōu)惠申報(bào)代理業(yè)務(wù)適用本規(guī)則。
第三條 本規(guī)則所稱稅收優(yōu)惠申報(bào)代理業(yè)務(wù)是稅務(wù)師事務(wù)所依法接受委托，在業(yè)務(wù)約定書涵蓋的委托事項(xiàng)范圍內(nèi)為被代理人提供稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)(備案)事項(xiàng)申報(bào)和資料準(zhǔn)備行為。
第四條 本規(guī)則所稱的稅收優(yōu)惠申報(bào)代理業(yè)務(wù)注重涉稅事項(xiàng)和資料的準(zhǔn)備歸集和申報(bào)程序，包括核準(zhǔn)類減免稅申報(bào)代理、備案類減免稅申報(bào)代理。核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。
第五條 本規(guī)則所稱代理人，是指接受委托，執(zhí)行稅收優(yōu)惠申報(bào)代理業(yè)務(wù)的稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師事務(wù)所。
本規(guī)則所稱被代理人，是指與稅收優(yōu)惠申報(bào)代理相關(guān)的納稅人。
第二章 業(yè)務(wù)承接
第六條 稅務(wù)師事務(wù)所承接稅收優(yōu)惠申報(bào)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則（試行）》的規(guī)定執(zhí)行。
第七條 稅務(wù)師事務(wù)所承接稅收優(yōu)惠申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)委托人的基本信息、申報(bào)資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)了解納稅人申請(qǐng)稅收優(yōu)惠期間的下列情況：
（一）基本情況及具體業(yè)務(wù)總體情況；
（二）獲取相關(guān)資質(zhì)及相關(guān)業(yè)務(wù)合同的適用性具體情況；
（三）適用具體稅收實(shí)體性優(yōu)惠政策的可行性專業(yè)情況；
（四）適用具體稅收程序性優(yōu)惠政策的可行性專業(yè)情況；
（五）其他相關(guān)的事項(xiàng)。
同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)本所及項(xiàng)目組成員的專業(yè)勝任能力進(jìn)行客觀評(píng)估。
第八條 代理人決定承接稅收優(yōu)惠申報(bào)代理業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)《涉稅業(yè)務(wù)約定書規(guī)則》的規(guī)定，與委托人簽訂書面代理合同。代理合同可以根據(jù)雙方約定，分別確定以下業(yè)務(wù)范圍：
（一）按照稅法規(guī)定，向被代理人提供待審閱的資料清單，并安排必要的業(yè)務(wù)訪談；
（二）根據(jù)案頭審閱及訪談成果，審閱相關(guān)的資料合同，并提供專業(yè)意見；
（三）按照稅法規(guī)定要求協(xié)助被代理人準(zhǔn)備申報(bào)資料、申請(qǐng)報(bào)告及核準(zhǔn)報(bào)告；
（四）提供減免稅核準(zhǔn)類或者備案類代理申報(bào)，遞交申報(bào)相關(guān)資料并被受理。
第九條 稅務(wù)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)取得被代理人關(guān)于以下事項(xiàng)的書面確認(rèn)：
（一）與稅收優(yōu)惠申報(bào)代理業(yè)務(wù)相關(guān)涉稅事項(xiàng)的處理不存在與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸的情形；
（二）與稅收優(yōu)惠申報(bào)代理業(yè)務(wù)相關(guān)涉稅事項(xiàng)的處理不會(huì)導(dǎo)致相關(guān)利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解的情形；
（三）與稅收優(yōu)惠申報(bào)代理業(yè)務(wù)相關(guān)資料不存在內(nèi)容不實(shí)或資質(zhì)不存在條件不符的情形。
第十條 稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)計(jì)劃規(guī)則（試行）》的規(guī)定，確定項(xiàng)目組及其負(fù)責(zé)人，制定代理服務(wù)計(jì)劃和具體服務(wù)安排。
第三章 業(yè)務(wù)實(shí)施
第一節(jié) 稅收優(yōu)惠申報(bào)代理的資料準(zhǔn)備
第十一條 開展稅收優(yōu)惠申報(bào)代理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同的申報(bào)代理類型要求準(zhǔn)備相應(yīng)的資料，按照不同的來源渠道，包括直接從被代理人處取得的原始資料與代理人經(jīng)過分析整理的進(jìn)一步資料。被代理人應(yīng)對(duì)原始資料及進(jìn)一步整理資料的真實(shí)性及合法性承擔(dān)責(zé)任。
直接從被代理人處取得的原始資料，包括：
（一）與稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)(備案)事項(xiàng)有關(guān)的合同、協(xié)議書；
（二）與稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)(備案)事項(xiàng)有關(guān)的業(yè)務(wù)情況；
（三）與稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)(備案)事項(xiàng)有關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)表、完稅證明；
（四）與稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)(備案)事項(xiàng)有關(guān)的權(quán)屬證書；
（五）與稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)(備案)事項(xiàng)有關(guān)的資質(zhì)證明；
（六）其他有關(guān)證件、資料。
代理人經(jīng)過分析整理的進(jìn)一步資料，包括：
（一）與稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)(備案)事項(xiàng)有關(guān)申請(qǐng)報(bào)告；
（二）與稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)(備案)事項(xiàng)有關(guān)情況說明；
（三）其他有關(guān)進(jìn)一步資料。
第十二條 代理人在核準(zhǔn)類減免稅的資料準(zhǔn)備階段，重點(diǎn)關(guān)注：
（一）被代理人提供的資質(zhì)證明與權(quán)屬證書原始資料與減免稅核準(zhǔn)事項(xiàng)的直接相關(guān)性；
（二）減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表的內(nèi)容與被代理人基本資料及相關(guān)資質(zhì)權(quán)屬證書的一致性及關(guān)聯(lián)性；
（三）申請(qǐng)報(bào)告與相關(guān)優(yōu)惠政策、被代理人的具體業(yè)務(wù)情況、優(yōu)惠期間、資質(zhì)權(quán)屬證明從實(shí)質(zhì)而不限于形式方面分析的契合性。
（四）被代理人在核準(zhǔn)優(yōu)惠期內(nèi)，享受減免稅的情形是否發(fā)生變化。
第十三條 代理人在備案類減免稅的資料準(zhǔn)備階段，重點(diǎn)關(guān)注：
（一）被代理人提供的資質(zhì)證明與權(quán)屬證書原始資料與減免稅備案事項(xiàng)的直接相關(guān)性；
（二）減免稅申請(qǐng)備案表的內(nèi)容與被代理人基本資料、合同、相關(guān)資質(zhì)權(quán)屬證書的一致性及關(guān)聯(lián)性；
（三）申請(qǐng)報(bào)告與相關(guān)優(yōu)惠政策、被代理人的具體業(yè)務(wù)情況、合同約定、優(yōu)惠期間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)表、完稅證明、資質(zhì)權(quán)屬證明從實(shí)質(zhì)而不限于形式分析的契合性。
（四）被代理人在備案優(yōu)惠期內(nèi)，享受減免稅的情形是否發(fā)生變化。
第二節(jié) 稅收優(yōu)惠申報(bào)代理的正式申報(bào)
第十四條 代理人在提供核準(zhǔn)類減免稅事項(xiàng)申報(bào)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注：
（一）在申報(bào)被受理階段，重點(diǎn)關(guān)注：
1、報(bào)送資料是否齊全、填寫內(nèi)容是否完整、是否符合法定形式；
2、是否按《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（補(bǔ)正通知）要求進(jìn)行補(bǔ)正；
3、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（不予受理通知）中不予受理的原因是否符合相關(guān)法規(guī)要求及被代理人的具體情況。
（二）在申報(bào)被核準(zhǔn)階段，重點(diǎn)關(guān)注：
1、申請(qǐng)資料是否齊全，政策依據(jù)是否準(zhǔn)確，申請(qǐng)事項(xiàng)是否符合減免稅法定條件；
2、對(duì)于需要進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)的事項(xiàng)，是否及時(shí)與被代理人溝通履行調(diào)查核實(shí)程序及補(bǔ)正資料；
3、對(duì)于核準(zhǔn)確認(rèn)不符合條件的，是否符合相關(guān)法規(guī)要求及被代理人的具體情況。
第十五條 代理人在提供備案類減免稅事項(xiàng)申報(bào)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注：
1、報(bào)送資料是否齊全、是否符合法定形式；
2、是否按《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（補(bǔ)正通知）要求進(jìn)行補(bǔ)正；
3、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（不予受理通知）中不予受理的原因是否符合相關(guān)法律法規(guī)要求及被代理人的具體情況。
第十六條 代理人完成申報(bào)后，應(yīng)及時(shí)將記載核準(zhǔn)或者備案稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章及意見的表單證書交于被代理人，并按照工作底稿資料清單的歸檔要求進(jìn)行內(nèi)部存檔。
第十七條 稅務(wù)師事務(wù)所需加蓋代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章，并填報(bào)經(jīng)辦人及其執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼。
第四章 代理報(bào)告
第十八條 稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收優(yōu)惠申報(bào)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)委托書的約定確定是否出具書面報(bào)告。
委托書沒有約定是否出具服務(wù)報(bào)告的，稅務(wù)師事務(wù)所可以根據(jù)委托目的、服務(wù)需要等決定是否出具報(bào)告。
第十九條 稅務(wù)師及所在稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)委托人的商業(yè)秘密、不宜公開的情況及個(gè)人隱私予以保密。
第五章 附 則
第二十條 本規(guī)則由中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
第二十一條 本規(guī)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。
中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)
2017年1月25日 | 
