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吉林省地方稅務局關于外省來我省生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)所得稅管理問題的通知
吉地稅發(fā)〔2008〕91號
各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務局，省局直屬稅務局：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2008〕28號，以下簡稱《暫行辦法》）的規(guī)定及要求，現(xiàn)對外省來我省生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)征收所得稅問題通知如下：
一、外省來我省生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)在我省設立具有法人資格企業(yè)的，應按照獨立納稅人實施企業(yè)所得稅征收管理。
二、外省來我省生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)在我省設立不屬于上述第一條規(guī)定情形的營業(yè)機構、場所（以下簡稱分支機構）的，按照《暫行辦法》明確的居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)設立不具有法人資格的營業(yè)機構、場所的有關征稅規(guī)定辦理。
（一）根據(jù)《暫行辦法》第二十條規(guī)定，分支機構應按照總機構的預繳期限在每月或季度終了后15日內(nèi)，就其預繳分攤的稅額向我省所在地主管地稅機關申報預繳。
分支機構應在每年1月末前提供外省總機構所在地主管稅務機關出具的總機構企業(yè)所得稅預繳期限的證明資料；在每年7月末前提供外省總機構所在地主管稅務機關出具的總機構企業(yè)所得稅征收方式的證明資料。
（二）因特殊原因，分支機構在規(guī)定時間內(nèi)確實難以取得并送達其外省總機構出具的該分支機構應在我省預繳分攤的企業(yè)所得稅額書面資料原件的，經(jīng)征得當?shù)刂鞴艿囟悪C關同意，在國家統(tǒng)一規(guī)定時間內(nèi)，分支機構可先送達傳真件，但原件最遲在每月或季度終了后25日內(nèi)送達當?shù)刂鞴艿囟悪C關。
（三）分支機構沒有按上述要求及時提供其外省總機構出具的該分支機構應在我省預繳分攤的企業(yè)所得稅額書面資料原件的，主管地稅機關可暫按國家稅務總局和省局核定征收辦法中規(guī)定的應稅所得率及適用稅率對其實行分月或分季核定預征應在我省預繳分攤的稅額，其中：對分支機構賬目能夠及時準確核算出經(jīng)營成果的，也可暫按其實際實現(xiàn)的利潤額計算預繳分攤的稅額。待分支機構將預繳分攤資料原件送達后，再重新計算確定該分支機構應在我省預繳分攤的稅額，多退（抵退）少補。
（四）分支機構與總機構統(tǒng)一計算企業(yè)所得稅，原則上是指分支機構和總機構都是財務核算健全的查賬征收企業(yè)。外省總機構或其在我省的分支機構屬于以下幾種情形的，暫按國家稅務總局和省局有關企業(yè)所得稅核定征收規(guī)定的方法以及分支機構實際經(jīng)營情況確定其應在我省就地預繳分攤的稅額。其中：對分支機構賬目能夠及時準確核算出經(jīng)營成果的，也可暫按其實際實現(xiàn)的利潤額計算預繳分攤的稅額。
1、外省總機構屬于核定征收企業(yè)所得稅的納稅人的；
2、分支機構除向總機構上交一定的管理費外，其收入及各項支出或者實現(xiàn)的利潤不與總機構實現(xiàn)的所得額合并計算繳納企業(yè)所得稅的；
3、分支機構財務核算不健全，各項收支及經(jīng)營成果不能向總機構如實反映，導致總機構難以做到準確統(tǒng)一計算企業(yè)所得稅的。
地稅部門對上述分支機構采取以上辦法征收預繳分攤稅額后，如總機構能夠提供確鑿證據(jù)證明其分支機構各項所得已與總機構統(tǒng)一計算企業(yè)所得稅，并能夠準確計算分支機構預繳分攤稅額的，可根據(jù)總機構及其所在地主管稅務機關提供的統(tǒng)一計算企業(yè)所得稅及預繳分攤稅額等相關證明資料，重新確定分支機構應在我省預繳分攤的稅額，多退（抵退）少補。
吉林省地方稅務局
二○○八年八月六日
解析：這是一個復雜的業(yè)務，這個文件說的是：外省來我省的（非獨立核算的）分支機構，涉及我?。ó?shù)兀值玫摹胺謹偟亩愵~”，在納稅人不能準確提供總機構《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》時，或提供的資料難以確認時，可：一、“核定預征應在我省預繳分攤的稅額”二、“暫按其實際實現(xiàn)的利潤額計算預繳分攤的稅額”。然后按本文件的最后一段操作。