(一)消費稅定義
消費稅是對規(guī)定的消費品或者消費行為征收的一種稅。中國現(xiàn)行的消費稅是1993年12月13日由國務院發(fā)布《中華人民共和國消費稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行的。
(二)納稅人
消費稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的各類企業(yè)、單位和個人。
(三)稅目和稅率
消費稅共設(shè)有13個稅目，分別采用比例稅率和固定稅額標準。具體稅率如下：
1.煙
(1)卷煙定額稅率為每標準箱(50000支)150元。比例稅率為：每標準條(200支)，對外調(diào)撥價格在70元以上(含70元)的，稅率為56%, 70元以下的，稅率為36%;
(2)雪茄煙，稅率36%;
(3)煙絲，稅率30%;
(4)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)11%加0.005元/支。
2.酒和酒精
(1)白酒，定額稅率0.5元/（500克或500毫升），比例稅率20%;
(2)黃酒，稅額240元/噸；
(3)啤酒，每噸出廠價格在3000元及以上的，稅額250元/噸; 每噸出廠價格在3000元以下的，稅額220元/噸;
(4)其他酒，稅率10%;
(5)酒精，稅率5%.
3.化妝品，稅率30%.
4.金、銀、鉑金首飾和鉆石、鉆石飾品5%;其他貴重首飾和珠寶玉石，稅率10%.
5.鞭炮、焰火，稅率15%。
6.成品油
(1)汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油，稅率1.52元/升;
(2)柴油、燃料油、航空煤油，稅率1.2元/升。
7.摩托車
(1)汽缸容量在250毫升，稅率3%;
(2) 汽缸容量在250毫升以上，稅率10%。
8.小汽車
(1)乘用車
氣缸容量1升以下，稅率1%;
汽缸容量1.0升到1.5升的，稅率3%;
汽缸容量1.5升到2.0升的，稅率5%;
汽缸容量2.0升到2.5升的，稅率9%;
汽缸容量2.5升到3.0升的，稅率12%;
汽缸容量3.0升到4.0升的，稅率25%;
汽缸容量在4.0升以上的，稅率40%;
(2)中輕型商用客車，稅率5%。
9.高爾夫球及球具，稅率10%。
10.高檔手表，稅率20%。
11.游艇，稅率10%。
12.木質(zhì)一次性筷子，稅率5%。
13.實木地板，稅率5%。
(四)計稅方法
消費稅實行從價定率和從量定額以及從價定率與從量定額相結(jié)合三種計稅方法，具體計算公式為：
1.銷售應稅消費品的計稅公式
從價計征的應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率
從量計征的應納稅額=應稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準
2.委托加工應稅消費品的計稅公式
從價計稅征的應納稅額=同類消費品的銷售價格或組成計稅價格×適用稅率
從量計征的應納稅額=收回的應稅消費品數(shù)量×適用稅額標準
3.進口應稅消費品的計稅公式
從價計征的應納稅額=進口應稅消費品的組成計稅價格×適用稅率
從量計征的應納稅額=進口應稅消費品的數(shù)量×適用稅額標準
4.白酒采取從量定額與從價定率相結(jié)合的計稅方法，其計稅公式
應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率
